El Senado y Cámara de Diputados...

Artículo 1º.- - Sustitúyase el artículo 3 de la Ley Nº 25.413 conforme la redacción establecida por la Ley Nº 26.180, el que quedará redactado de la siguiente manera:

"El cien por ciento (100%) de lo recaudado a partir de este impuesto se distribuirá entre la Nación y el conjunto de las jurisdicciones provinciales conforme a las disposiciones de la Ley Nº 23.548, y las que en un futuro la modifiquen o reemplacen".

Artículo 2º.- Incorporase como párrafo segundo del Art. 4º la ley Nº 25.413 el siguiente texto:

"El Poder Ejecutivo Nacional también queda facultado para disponer que el impuesto previsto en la presente ley en forma parcial o total, constituya un pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado y/o del Impuesto a las Ganancias del titular de la cuenta".

Artículo 3º.- - Las Provincias que expresen su adhesión a esta medida, deberán establecer un régimen de reparto automático que derive a sus municipios una proporcionalidad de los fondos que no podrá ser inferior al TREINTA POR CIENTO (30%) del total de los fondos que a la Provincia se destinen por su adhesión a esta norma.

Artículo 4º.- - A los efectos del cumplimiento de la presente Ley, autorícese al Poder Ejecutivo Nacional a introducir las modificaciones necesarias a la Ley de Presupuesto General de la Administración Nacional.

Artículo 5º.- De forma.

Señor presidente:

El impuesto a los débitos y créditos bancarios, también llamado impuesto al cheque o a las transferencias financieras, fue introducido en Argentina por primera vez en 1983, reintroducido temporariamente en 1988 y finalmente se volvió a aplicar en 2001 permaneciendo vigente hasta la actualidad. Tanto en Argentina como en los demás países, excepto Brasil, este impuesto siempre se aplicó en momentos de crisis fiscales, dado que tiene la característica de generar una alta recaudación sin requerir un gran esfuerzo por parte de la administración tributaria.

Este tipo de impuestos tiene una gran desventaja en lo que respecta a la eficiencia, dado que genera importantes distorsiones en la asignación de recursos. Por esta razón, los gobiernos justifican su aplicación por la necesidad de obtener recursos fiscales en momentos de crisis económica y resaltan su carácter transitorio, fijando períodos de tiempo que, en la gran mayoría de los casos, no respetan.

El objetivo principal de este impuesto fue obtener una nueva e importante fuente de recursos para así poder cerrar la brecha entre gastos e ingresos del gobierno y en consecuencia superar la crisis fiscal del momento. Así como el aspecto recaudatorio del impuesto es considerado su gran ventaja también es la causa de que el mismo pierda su carácter original de "transitorio". Los gobiernos no tienen incentivos para eliminar un recurso tributario importante y de fácil fiscalización y recaudación.

Breve reseña histórica del impuesto al cheque

La historia del impuesto a los débitos y créditos bancarios no empieza en el 2001 sino que, anteriormente - desde 1976 - también se aplicó a los débitos bancarios.

La Ley Nº 21.415 estableció un impuesto sobre los débitos en cuentas corrientes, en cuentas a la vista de las cajas de crédito y en cuentas de cheques postales de la Caja Nacional de Ahorro y Seguro.

Se aplicaba solamente a los débitos y tenía una alícuota de 0,2%. Luego la Ley Nº 21.491 de 1977 redujo la alícuota al 0,1%. Posteriormente, se prorrogó por la Ley Nº 21.720 de 1978.

En 1983 se sancionó la Ley Nº 22.947 y la alícuota del 0,1% fue elevada a 0,2% por medio de la Ley Nº 23.313 de 1985. Estuvo vigente hasta 1984 y se modificó a través de la Ley Nº 23.496 de 1987.

La Ley Nº 23.549 que se sancionó el mismo día que la Ley de Coparticipación Federal (Ley Nº 23.548) fue la que derogó la Ley Nº 22.947, estableciendo un impuesto muy similar con una alícuota del 0,7%.

En 1989, se sancionó la Ley Nº 23.760 que introdujo ciertas modificaciones con una alícuota general del 0,3%.

La Ley Nº 23905 de 1991, cuando asume como Ministro de Economía Domingo Cavallo, se plantea una alícuota del 1,2% según lo fijado por el Decreto Nº 1076/92. O sea que el impuesto a los débitos rigió casi durante dos años y medio por 1,2 %.

La ley 25413 denominada "ley de competitividad" creó el impuesto sobre los créditos y débitos bancarios, conocido como "impuesto al cheque", el cual comenzó a regir a partir del 3 de abril del 2001. Dicha ley, define como hechos gravables, a los créditos y débitos en cuenta corriente bancaria; fijando una tasa máxima del 6 por mil y estableciendo que el tributo recaerá sobre los titulares de las cuentas respectivas, actuando las entidades financieras como agentes de liquidación y percepción, entre otros aspectos.

Actualmente se toma como pago a cuenta el 34% del impuesto aplicado a las acreditaciones en cuentas de entidades financieras. Es decir, sobre el 0,6%, ya que el otro 0,6%, sobre los débitos, no originará créditos fiscales En otras palabras la tasa sigue siendo la misma pero se abre la alternativa de utilizar una porción de ella para aplicar al pago del impuesto a las ganancias y a la ganancia mínima presunta. Es destacable el hecho de que solamente puede tomarse a cuenta de estos impuestos, y no del IVA o de Bienes Personales.

Existe una asignatura pendiente ante la falta de sanción de una ley de coparticipación federal tal cual lo dispone la Constitución Nacional en su Art. 75 Inc.2, esto no es una omisión cualquiera, dado que tiene implicancias en la economía de la Nación y en la distribución geográfica de los ingresos, ya que permite financiar a las distintas jurisdicciones buscando generar un desarrollo armónico a lo largo y ancho de nuestro país. Si continúa la distribución secundaria de la manera que se viene dando las provincias tendrán siempre menos ingreso y dependerán de las dadivas del poder central. La Nación, directa o indirectamente, se queda con 76% del total que recauda y "redistribuye" el 24% entre todas las provincias. Es decir provincias pobres y poder central rico. La centralización de recursos en el gobierno nacional ha sido de tal magnitud, que vulnera el propio artículo 75 de la Constitución Nacional, inciso 2, ya que los recursos no se distribuyen de acuerdo a las competencias y funciones de cada jurisdicción.

El presente proyecto propone el aumento de la masa cooparticipable que llevará inexorablemente más dinero a las provincias y a la ciudad de Buenos Aires. Además, lo que en el futuro se recaude por este impuesto regresivo ayudará al desarrollo equilibrado del país si el ingreso se coparticipa. Proponemos que el 100 % de los ingresos provenientes del impuesto al cheque pase a integrar la masa de recursos coparticipables. Propiciamos un aumento en los fondos que serán distribuidos entre provincias y nación al solo efecto de mejorar la situación fiscal de las provincias argentinas.

Además se propone con el fin de menguar la regresividad del impuesto es facultar al poder ejecutivo para que establezca que el pago de este impuesto sea considerado como pago a cuenta del impuesto al valor agregado y el impuesto a las ganancias del titular de la cuenta por la cual se pagó el impuesto al cheque.

Finalmente proponemos al igual que el sistema que introdujo el Dec. Nacional 206/2009 que creó el Fondo Federal Solidario (recursos de la exportación de soja) que las provincias que decidan adherir a la presente deberán coparticipar entre sus municipios como mínimo el 30% de lo percibido en concepto de coparticipación de los fondos que se recauden por este impuesto.

Por todo lo expuesto solicito a mis pares me acompañen en el presente proyecto.

Como antecedente, vale destacar que el presente Proyecto, es réplica del original N° 0494-D-2010 (Dip) LEY 04/03/2010, presentado por el diputado Ibarra, Eduardo Mauricio.

Por todo lo expuesto, solicito a nuestros pares la aprobación de este proyecto.